深圳境外投資備案實操攻略（附香港稅收抵免政策）

深圳境外投資備案實操攻略（附香港輸稅收抵免政策）

4月7日主持召開國務院常務會議，研究推動外貿穩規模優結構的政策措施。會議指出，推動外貿穩規模優結構，對穩增長穩就業、構建新發展格局、推動高質量發展具有重要支撐作用。要針對不同領域實際問題，不斷充實、調整和完善有關政策，實施好穩外貿政策組合拳，幫助企業穩訂單拓市場。要想方設法穩住對發達經濟體出口，引導企業深入開拓發展中國家市場和東盟等區域市場。要發揮好外貿大省穩外貿主力軍作用，鼓勵各地因地制宜出臺配套支持政策，增強政策協同效應。

深圳境外投資備案實操攻略

深圳境外投資備案申請條件：

1、在中華人民共和國境內依法設立的企業或事業單位都可以申請海南境外投資備案；

2、成立時間不滿一年的企業，且可以提供完整的經審計的財務報表；

3、可以具體說明境內股東或合伙人背景、資金來源以及境外投資項目真實性的；

4、不涉及敏感國家和地區、敏感行業的境外投資；

5、公司成立滿一年，要有實際經營，有盈利；

6、資產負債率低于70%；

7、不能是投資金融類、游戲影視等相關行業。

深圳境外投資備案申請流程：

一般而言，中國企業進行海外投資，主要需要取得三個主管部門的核準、備案或登記，包括國家發展和改革委員會或地方發展和改革委員會（下稱“發改部門”）的核準或備案、商務部或地方商務部門（下稱“商務部門”）的核準或備案、以及國家外匯管理局地方分局（下稱“外管部門”）的外匯登記程序(37號文登記)【2015年6月1日后，外匯登記權限已下放到企業注冊地銀行】。

商務部：商務部主要是整體審批企業境外投資事項，為符合要求的企業頒發《企業境外投資證書》

發改委：發改委主要是監管企業境外投資行業流向，為滿足條件的企業頒發《境外投資項目備案通知書》

外管局：外管局主要是監管外匯登記和資金出境的相關手續

（1）報送項目信息申請項目前期費用匯出：發改部門，外匯部門

（2）簽署法律文件（如框架協議、增資協議、收購協議、投資協議等）：交易方之間

（3）發改部門核準或備案：國家或地方發改委

（4）商務部門核準（敏感類）或備案（非敏感類）：商務部或地方商務部門

（5）外管部門ODI外匯登記/37號文登記 ：地方外管局

香港稅收抵免政策

       香港簽署的稅收安排中基本都含有避免雙重征稅方法條款，相關稅收抵免操作可參考稅務條例第五十條。

       根據 2021 年 6 月 2 日通過的《2021 年稅務（修訂）(雜項條文)條例草案》，源于非條約協定國的海外預扣稅【包括按總收入征收的非利息所得海外預扣稅（例如特許權使用費，許可費，服務費和管理費）及利息海外預扣稅】, 在符合規定條件的情況下，可以在香港做稅前扣除。如果預扣稅是由源于條約協定國(內地)的，則納稅人可根據該條約在香港取得稅收抵免。

       根據中華人民共和國財政部稅務總局【2017]】84 號文件《關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》,企業可以選擇按國（地區）別分別計算【即“分國（地區）不分項”】，或者不按國（地區）別匯總計算（【即“不分國（地區）不分項”】其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125 號文件第八條規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5 年內不得改變。

       企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于按照財稅〔2009〕125 號文件第六條規定的持股方式確定的五層外國企業，即：第一層：企業直接持有 20%以上股份的外國企業；第二層至第五層：單一上一層外國企業直接持有 20%以上股份，且由該企業直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125 號文件第六條規定持股方式的外國企業間接持有總和達到 20%以上股份的外國企業。

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