深圳境外投資備案攻略（附日本近五年重大稅制變化）

深圳境外投資備案攻略（附日本近五年重大稅制變化）

深圳海關透露，今年一季度，深圳外貿開局良好。據海關統計，一季度進出口7967.6億元人民幣，增長7.4%，占廣東省進出口總值的43.3%，拉動廣東外貿增長3.1個百分點，為全省外貿實現正增長貢獻了重要力量。

深圳境外投資備案攻略

深圳境外投資外匯管理局備案攻略

取得境外投資主管部門的審批后，企業可直接在銀行辦理外匯匯出手續。根據國家外匯管理局《關于進一步簡化和改進直接投資外匯管理政策的通知》（匯發2015年13號）規定，取消了境外直接投資項下外匯登記核準行政審批事項，改由銀行直接審核辦理境外直接投資項下外匯登記，國家外匯管理局及其分支機構通過銀行對直接投資外匯登記實施間接監管；取消境外再投資外匯備案，境內投資主體設立或控制的境外企業在境外再投資設立或控制新的境外企業無需辦理外匯備案手續。

銀行要求的審核材料主要有：

1.《境外直接投資外匯登記業務申請表》

2.營業執照或注冊登記證明及組織機構代碼證（多個境內機構共同實施一項境外直接投資的，應提交各境內機構的營業執照或注冊登記證明及組織機構代碼證）。

3.非金融企業境外投資提供商務主管部門頒發的《企業境外投資證書》；金融機構境外投資提供相關金融主管部門對該項投資的批準文件或無異議函。

4.外國投資者以境外股權并購境內公司導致境內公司或其股東持有境外公司股權的，另需提供加注的外商投資企業批準證書和加注的外商投資企業營業執照。

參考法規

《境內機構境外直接投資外匯管理規定》匯發[2009]30號;

《國家外匯管理局關于進一步簡化和改進直接投資外匯管理政策的通知 》匯發[2015] 13號。

日本近五年重大稅制變化

       2020 年 12 月 21 日，日本政府確立了2021 年度稅制改革大綱。2021 年稅制改革著眼于“實現數字化”和“2050 年實現碳中和”兩個重點。內容涵蓋法人稅、個人所得稅等稅種。

法人稅主要稅制改革如下：

       個人所得稅主要稅制改革主要是加大了住宅貸款扣除力度。通過組合貸款購入自用住宅的，其住宅貸款扣除期限延長到13 年。每年計算個人所得稅時可扣除年末貸款余額的1%。放寬住宅貸款扣除對象，將“建筑面積 50 平方米以上”的條件修改為“建筑面積40平方米以上”；但降低房價要求，將“3000 萬日元以下”的條件修改為“1000 萬日元以下”。

       2021 年稅制改革還著力提高稅收信息化水平。具體包括推進數字行政管理和簡政放權，簡化行政手續，削減行政開支，廢除辦稅文書蓋章要求。推進電子化辦公，活用會計軟件，提升記賬水平，取消事前審批，保障電子賬簿事后審查，以電子數據替代紙質資料留存。

       日本政府在 2019 年 10 月起將消費稅從現在的8%提高至10%，同時引入降低稅率制度，對飲食品、報紙等特定物品實行8%（包括地方消費稅 1.76%）的輕減稅率。上一次上調消費稅是在2014 年4月1日，稅率由 5%上調至 8%，時隔 5 年日本將再次上調消費稅稅率。此外，日本新增“國際觀光旅客稅”[1]，即在訪日外國人和日本人出境日本時征收 1，000 日元（約合人民幣58 元）。

       日本近年的稅制改革，主要以維持穩定的經濟增長為目標，對研發活動給予稅收優惠措施，對合并納稅制度從根本上進行改革的同時，在考慮經濟社會結構變化之上，對單親家庭個稅扣除政策進行了改革，以求更加公平的稅收環境。

       國際稅制方面，自日本 2016 年基于BEPS 進行重大稅制改革后，整體而言，日本稅務機關明顯加強了針對本國企業的轉讓定價合規以及風險管理。隨著越來越多的企業開展國際化業務，各國政府及企業對轉讓定價相關問題及 BEPS 計劃的進展都十分關注，日本政府基于上述國內外環境的變化，并考慮到各類納稅人對轉讓定價存在的問題及擔憂，于 2017 年 6 月，發布了《轉讓定價指南：為了維持和提高納稅人主觀稅法遵從度》（以下簡稱《轉讓定價指南》）。至此，日本通過《轉讓定價指南》的公布，與之前已經公布的《轉讓定價相關文檔化制度修正》（2016 年 6 月）、《轉讓定價相關文檔化制度問答》（2016 年 8 月）等解釋性說明文件，共同形成了對轉讓定價文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報告等）比較完整且操作性強的指導性意見。2018 年 2 月，日本國稅廳對現行轉讓定價制度、預約定價制度進行了進一步的補充修訂，出臺了《關于<轉讓定價事務運營要領>的部分更新（事務運營指針）》《集團內轉讓定價事務運營要領》《常設機構所得歸屬調查相關事務運營要領（事務運營指針）》《集團內企業關于國外業務所得歸屬相關的并表所得事務運營要領（事務運營指針）》。通過更新上述指引的部分內容，日本進一步完善了集團內關聯勞務相關的處理問題，同時，根據近年來國際預約定價環境的變化，謀求預約定價相關的手續的明確化。