深圳企業境外投資備案實操攻略（附越南應納稅額計算方式）

深圳企業境外投資備案實操攻略（附越南應納稅額計算方式）

改革開放40多年來，廣東在商品和要素流動型開放方面取得重大成就。數據顯示，2022年廣東外貿進出口總值達8.31萬億元，比2021年增長0.5%，再創歷史新高，占全國進出口總值的19.8%，穩居中國外貿第一大省的地位。此外，截至2021年底，廣東累計設立外商投資企業28.9萬家，累計利用外資5239.1億美元。當前，我國推進高水平對外開放的重點在于制度型開放，開放舉措更加強調規則、規制、管理、標準的內外銜接。在這個特定背景下，廣東推進高水平對外開放，關鍵在于加快推進制度型開放進程，主動對接國際高水平經貿規則。

深圳企業境外投資備案實操攻略

深圳企業境外投資備案發改委實操攻略

2017年國家發改委發布11號令《企業境外投資管理辦法》，對企業境外投資行為“放管結合”，做到有的放矢。該規定從是否屬于敏感項目、投資主體是境內企業還是境外企業兩個維度，對中資企業境外投資項目實行核準、備案、報告等審批方式。

備注1：大額指中方投資額3億美元及以上。中方投資額，是指投資主體直接以及通過其控制的境外企業為項目投入的貨幣、證券、實物、技術、知識產權、股權、債權等資產、權益以及提供融資、擔保的總額。

資料來源：根據2017年中華人民共和國國家發展和改革委員會第11號令《企業境外投資管理辦法》整理。

國家發改委對于中資企業境外投資項目著重對敏感項目的審核，而根據該辦法，敏感類項目包括：涉及敏感國家和地區的項目和涉及敏感行業的項目。

（1）敏感國家和地區包括：

1、與我國未建交的國家和地區；

2、發生戰爭、內亂的國家和地區；

3、根據我國締結或參加的國際條約、協定等，需要限制企業對其投資的國家和地區；

4、其他

（2）敏感行業目錄由國家發展改革委發布，2018年1月31日國家發改委發布了《境外投資敏感行業目錄（2018年版）》

（發改外資〔2018〕251號），敏感行業包括：

武器裝備的研制生產維修

跨境水資源開發利用

新聞傳媒

國辦發〔2017〕74 號規定，需要限制企業境外投資的行業：

房地產

酒店

影城

娛樂業

體育俱樂部

在境外設立無具體實業項目的股權投資基金或投資平臺

對于發改委核準的項目，需提交如下材料：

（1）投資主體情況；

（2）項目情況，包括項目名稱、投資目的地、主要內容和規模、中方投資額等；

（3）項目對我國國家利益和國家安全的影響分析；

（4）投資主體關于項目真實性的聲明。

1. 發改委管轄的境外投資外延擴大。根據發改委11號令，發改委管轄的境外投資，是指中華人民共和國境內企業（以下稱“投資主體”）直接或通過其控制的境外企業，以投入資產、權益或提供融資、擔保等方式，獲得境外所有權、控制權、經營管理權及其他相關權益的投資活動。外延擴大，實現了全覆蓋，既包括非金融企業，也包括金融企業，既包括境外企業直接的投資，也包括境內企業通過其控制的境外企業的再投資，既包括直接的投入，也包括融資、擔保等，既包括境外企業所有權的獲得，也包括經營管理權等的獲取。

2.明確發改委審批是其他部門辦理業務的前提。發改委11號令規定：對于核準/備案項目，明確未取得發改委同意，其他部門不得辦理相關手續，外匯管理、海關等有關部門依法不予辦理相關手續，金融企業依法不予辦理相關資金結算和融資業務。

3.注意投資完成后的報告。發改委11號令規定：屬于核準、備案管理范圍的項目，投資主體應當在項目完成之日起20個工作日內通過網絡系統提交項目完成情況報告表。

《企業境外投資管理辦法》，國家發改委令第11號，2017；

《境外投資敏感行業目錄（2018年版）》（發改外資〔2018〕251號），2018 。

越南應納稅額計算方式

（1）計算方法 

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照規定關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

如企業已經在越南境外繳納所得稅，則允許扣除已繳納的所得稅部分，但蕞大不得超過應納企業所得稅稅額。 企業所得稅應稅利潤，為企業在計稅年度中，企業收入總額與支出總額之差額，加上企業其他業務所得的利潤后，扣除可彌補的以前年度虧損額。

外資企業可將經稅務機關確認為慈善、人道等目的，向越南組織與個人提供捐助的合理開支，一并計入其總支出。經營過程中，外資企業在向稅務機關應稅決算后，出現虧損的，可將其虧損額結轉入下一年度，該虧損額可從應稅收入中扣除，虧損結轉期不超過5 年。轉讓不動產所得應單獨確認以便于納稅申報。

（2）列舉案例 

某越南居民企業，主營業務為商品銷售，2016 年度收入總額為100億（單位：越南盾，下同），其中從事種植大米收入為5 億，2015年度虧損 20 億，不考慮其他情況。 則其 2016 年度應納稅額=（100-5-20）×20%=15 億

以上內容根據文章發布者洪先生對2023年深圳境外投資備案（ODI登記）辦理實際操作經驗做匯總解析，嚴禁轉載，違者必究！希望小編整理的《深圳企業境外投資備案實操攻略（附越南應納稅額計算方式）》可以協助國內企業了解并順利通過深圳境外投資備案（ODI登記）辦理實操指南，如果有細節問題不清楚歡迎聯系小編咨詢細節，小編公司有專.業的工商稅務團隊協助各位順利通過深圳境外投資備案（ODI登記）辦理操作指南，感謝閱讀，歡迎咨詢