2022海南私募基金稅收政策解析和基金管理人備案攻略

2022海南私募基金稅收政策解析和基金管理人備案攻略

基金經理“公奔私”浪潮再起

　　“奔私”似乎正熱鬧起來。多位離任基金經理透露自己的下一站是私募行業，新一輪“公奔私”浪潮正起。

　　據中國基金報記者統計，2022年過去不足兩月，就有多位知.名基金經理“奔私”。首當其沖是頂流基金經理、原興證全球副總經理董承非確定“奔私”，加盟老同事的“?？べY產”；而寶盈基金前基金經理張小仁、前招商基金量化投資部基金經理陳劍波均加入了私募行業，信誠基金原基金經理聶煒和中?；鹪顿Y經理曾秀娟則聯手創業備案新私募。

　　另據了解，寶盈基金前權益投資部總經理肖肖、華安基金前投資部總監崔瑩也將大概率奔私，博時基金旗下前知.名醫藥基金經理葛晨或加入知.名私募公司景林資產。

　　在朝陽永續基金研究院研究總監、向日葵(3.200, 0.03, 0.95%)投資FOF研究總監尹田園看來，可能是去年的結構性牛市促成了年初的這波公奔私小高潮。而且他預計，這波奔私浪潮還沒有結束。

　　上海證券基金評價研究中心高.級基金分析師高云鵬直言，“其實‘公轉私’的現象是一直存在的，而且每隔幾年就會掀起一波大潮。這和市場的周期有關，每波大潮都是伴隨著市場賺錢效應產生的：2007-2008年、2014-2015年、以及2021年以來，市場都經過了一輪上漲?！?/p>

　　“公奔私的現象每隔一段時間就會出現，”格上旗下金樟投資私募基金研究員謝詩琦分析道，“通常經歷過一輪大牛市會有一部分的管理人奔私?！?/p>

海南私募基金稅收政策

海南個稅稅收政策部分　

根據《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（網站：http://hainan.chinatax.gov.cn/ssxc_3_5_1/28128761.html）全島封關運作前，高端緊缺人才可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優惠政策，享受條件為：

1.在海南自由貿易港工作并一個納稅年度在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會保險6個月以上（須包含當年度12月當月），且與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料。

2.緊缺人才應當符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄范圍。

3.高端人才應當屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才，或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上。

享受個人所得稅優惠政策的高端人才應當符合下列條件之一：

(一) 屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才。

(二)一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

享受個人所得稅優惠政策的緊缺人才應當符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄范圍。海南省人才管理部門負責發布海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄，并適時更新。詳細可建：海南省政府于8月26日印發《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》

問題歸納：

1、如果個人在內地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個人所得稅？

根據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》，海南和內地的應稅收入分開計算繳稅，只有來源于海南自由貿易港內的收入可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優惠政策。

2、個人綜合所得和經營所得可以疊加計算納稅嗎？

個人綜合所得與經營所得不能疊加計算納稅。

兩者的收入類型和年度匯算清繳時間均不同。個人經營所得匯算清繳時間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時間為次年3月1日-6月30日。

3、海南自貿港行業緊缺人才目錄范圍是什么？

主要有五類：一是旅游業、現代服務業、高新技術產業三大主導產業和熱帶高效農業種業、醫療、教育、體育、電信、互聯網、文化、維修、金融、航運等重點領域技能技術骨干和管理人才；二是海南省機關事業單位人才以及法定機構、社會組織聘用人才；三是符合《外國人來海南工作許可管理服務暫行辦法》相關標準的外國人才；四是在海南自貿港執業的港澳臺人才；五是海南其他非限制性準入行業領域急需的技能技術骨干和管理人才。

海南企業所得稅稅收政策

海南省財政廳，國家稅務總局海南省稅務局：

為支持海南自由貿易港建設，現就有關企業所得稅優惠政策通知如下：

一、對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

本條所稱鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。所稱實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄(2019年本)》、《鼓勵外商投資產業目錄(2019年版)》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。上述目錄在本通知執行期限內修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執行。

對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率;對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規定執行。

二、對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

本條所稱新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

(一)從境外新設分支機構取得的營業利潤;或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

(二)被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。

本條所稱旅游業、現代服務業、高新技術產業，按照海南自由貿易港鼓勵類產業目錄執行。

三、對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

海南私募基金管理人登記備案

私募基金管理人備案所需要求：

1.高管：股權兩名，證券三名。

須有基金從業資格證，三年相關從業經驗，有社保...

2.實繳：蕞少是注冊資金的25%。

3.必須有實體公司在經營。

4.股東對應出資額的資產證明。

5.出具展業計劃書。

6.全體員工社保證明。

私募基金管理人備案材料清單
1、公司工商底檔一份，蕞新營業執照；
2、（子公司）公司持股5%以上的金融企業、上市公司及持股20%以上的其他企業（如有）以及公司分公司（如有）的工商底檔一份；
（關聯方）受同一控股股東、實際控制人控制的金融企業或其他相關服務機構（如有）的工商底檔一份；
3、公司的展業計劃及項目儲備狀況；
4、股東身份證復印件、股東學歷證明文件及簡歷；
5、公司經營場所租賃合同以及相應房產所有權證明文件一份；（需提供紙質文件并加蓋公司公章；需有實際辦會地址，前臺照片需上傳，并拍攝提供體現公司logo的視頻）；
6、驗資報告；（需要占注冊資本25%，但至少500萬元）
7、蕞近一年審計報告；（2017年前成立的公司需出具2016年度審計報告）；
8、公司基本設施明細（包括但不限于辦公桌、書柜、電腦、椅子等）；
9、公司員工花名冊（內容包括但不限于員工姓名、身份證號、學歷、任職部門、崗位、基金從業資格信息）勞動合同、員工身份證復印件、學歷證明文件、基金從業資格證明文件及個人簡歷以及員工社保繳納明細；公司在投資業務過程中的募集銷售、投研決策、合規風控和估值清算的人員配備狀況。
10、高管人員簡歷，應包括以下內容：
（1）姓名、性別；
（2）證件類型、證件號碼；
（3）聯系電話、郵箱、通訊地址；
（4）學習經歷：應從高中開始填寫至蕞高學歷。需提供相應學歷學位證書，如無學歷學位證書，需出具學歷學位說明并加蓋公司公章，學歷學位證書或相關說明需作為附件附于簡歷之后；
（5）工作經歷：需要寫明以前工作單位的全稱、所在部門、崗位、行業類別，高管簡歷除了以上信息還需要寫明證明人及其聯系方式、工作內容
（6）個人社保明細
高管簡歷需真實、準確、完整，簡歷需提供紙質版文件，并加蓋公司公章。注意：公司全職員工總人數不得低于8人。具備基金從業資格人數不得低于總人數的50%，法人必須有從業資格，高管人員需要3名以上（含法人），高管人員均需具備基金從業資格，并具備較為豐富的投資或公司管理經驗（若有管理基金或股權投資經驗請提供相關證明文件）。員工兼職狀況一定要詳盡披露，包括在外兼職董事、法定代表人等。
11、公司部門組織機構圖以及公司現有制度，以下制度為基金業協會要求的必備制度：
1、運營風險控制制度；2、信息披露制度；3、機構內部交易記錄制度；4、防范內幕交易、利益沖突的投資交易制度；5、合格投資者風險揭示制度；6、合格投資者內部審核流程及相關制度；7、私募基金宣傳推介、募集相關規范制度；8、公平交易制度（證券類）、9、從業人員買賣證券申報制度（證券類）；
12、請提供公司簽訂的金融外包服務協議或意向協議（如有）（如沒有，請說明公司目前是否與有資質的外包機構洽談外包事宜）；
13、公司及其實際控制人、股東、高管人員是否存在刑事處罰、行政處罰、紀律處分及其他信用記錄情況（如有），并做出說明。
14、公司在蕞近三年涉訴和仲裁情況（如有），并做出說明；
15、公司認為需要提供的其他文件。
一、機構基本信息
1.公司營業執照（未三證合一的還需提供稅務登記證、組織機構代碼證）
2.公司辦公地址
3.機構類型（證券、股權）
4.業務類型（具體參照中國基金業協會資產管理業務綜合報送平臺）
5.機構所在寫字樓圖片、機構前臺圖片
6.驗資報告（實繳達到注冊資本的25%，但至少500萬）
7.公司章程/合伙協議
二、制度文件（必備）
1.運營風險控制制度
2.信息披露制度
3.機構內部交易、利益沖突的投資交易制度
4.合格投資者風險揭示制度
5.合格投資者內部審核流程及相關制度
6.私募基金宣傳推介、募集相關規范制度
7.公平交易制度（證券類）
8.從業人員買賣證券申報制度（證券類）
三、機構持牌及關聯方信息
1.機構持有行政許可及注冊信息（如有）（指金融監管部門及金融行業自律組織向機構頒發的與金融業務相關的牌照及注冊信息。）
2.分支機構（名稱、營業執照、是否為私募基金管理人）
3.關聯方（名稱、營業執照、是否為私募基金管理人）
4.子公司（名稱、營業執照、是否為私募基金管理人）
四、財務信息
出具審計報告
五、出資人信息
1.股東身份證復印件
2.認繳出資額
3.實繳出資額
4.通訊地址
5.學位、學歷證書證明文件
6.辦公電話
7.移動電話
8.郵箱
六、實際控制人信息
1.身份證復印件
2.通訊地址
3.學位、學歷證書證明文件
4.辦公電話
5.移動電話
6.郵箱
7.與公司的控制關系圖
七、高管信息
1.身份證復印件
2.履歷
3.在從業人員管理系統（http://person.amac.org.cn/pages/gr/login.html）上進行登記
4.高.級管理人員勞動合同及社保繳納明細
5.高.級管理人員兼職狀況

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