山東境外投資備案指引（附柬埔寨企業稅收說明）

       中國機電商會報告:電動汽車、光伏產品等新興行業出口仍將維持高景氣持續釋放增長動能。專家:從外部來看全球對新能源、綠色低碳發展的重視程度逐步提高“新三樣”產品的國際市場需求仍很旺盛。從國內來看在產業鏈優勢和政策環境的支撐下“新三樣”產品供給在全球范圍內仍具有較大優勢。

山東境外投資備案指引

山東境外投資商務部備案指引

雖然2018年1月18日，商務部、人民銀行、國資委、銀監會、證監會、保監會、外匯局發布關于印發《對外投資備案(核準)報告暫行辦法》的通知（商合發[2018]24號），強化各部委的信息共享，和商務部牽頭匯總，但并沒有改變原來的對外投資備案或核準的職責分工。因此商務部2014年發布的《境外投資管理辦法》依然適用（后續有變更可能）

備注1：對屬于核準情形的境外投資，中央企業向商務部提出申請，地方企業通過所在地省級商務主管部門向商務部提出申請。

備注2：對屬于備案情形的境外投資，中央企業報商務部備案；地方企業報所在地省級商務主管部門備案。

備注3：企業投資的境外企業開展境外再投資，在完成境外法律手續后，企業應當向商務主管部門報告。

資料來源：根據商務部令2014年第3號《境外投資管理辦法》整理而成。

需要注意的是商務部規定的敏感國家和敏感行業同發改委規定有所不同。此外，根據2017年8月4日國務院辦公廳發布的《國務院辦公廳轉發國家發展改革委商務部人民銀行外交部關于進一步引導和規范境外投資方向指導意見的通知》（國辦發〔2017〕74號），規定了三類限制開展的境外投資需要境外投資主管部門的核準。因此綜合分析，敏感國家和行業指：

1、與中華人民共和國未建交的國家、受聯合國制裁的國家、發生戰亂或者我國締結的雙多2、邊條約或協議規定需要限制的敏感國家和地區。

3、涉及出口中華人民共和國限制出口的產品和技術的行業、影響一國（地區）以上利益的行業。

4、房地產、酒店、影城、娛樂業、體育俱樂部等境外投資。

5、在境外設立無具體實業項目的股權投資基金或投資平臺。

對于商務部核準的項目，需提交如下材料：

（1）申請書，主要包括投資主體情況、境外企業名稱、股權結構、投資金額、經營范圍、經營期限、投資資金來源、投資具體內容等；

（2）《境外投資申請表》，企業應當通過"管理系統"按要求填寫打印，并加蓋印章；

（3）境外投資相關合同或協議；

（4）有關部門對境外投資所涉的屬于中華人民共和國限制出口的產品或技術準予出口的材料；

（5）企業營業執照復印件。

根據商務部辦公廳關于印發《對外投資合作“雙隨機一公開”監管工作細則（試行）》的通知（商辦合函〔2017〕426號），對于境外投資項目開展“雙隨機、一公開”工作，重點檢查企業如下內容：

1、境外企業是否落實人員和財產安全防范措施、建立突發事件預警機制和應急預案；

2、境外企業是否按規定及時向駐外(使)領館(經商處室)報到登記；

3、境外企業的境內投資主體是否按規定報告境外投資業務情況和統計資料；

4、以下對外投資是重點督查項目：

4.1中方投資額等值3億美元（含3億美元）以上的對外投資；

4.2敏感國別（地區）、敏感行業的對外投資；

4.3出現重大經營虧損的對外投資；

4.4出現重大安全事故及群體性事件的對外投資；

4.5存在嚴重違規行為的對外投資；

4.6其他情形的重大對外投資。

《境外投資管理辦法》商務部2014年第3號令；

《對外投資備案（核準）報告暫行辦法》（商合發 2018 24號）；

《對外投資合作“雙隨機一公開”監管工作細則（試行）》（商辦合函〔2017〕426號）。

柬埔寨企業稅收說明

       稅收體系和制度 

       柬埔寨實行全國統一的稅收制度，并采取屬地稅制。1997年頒布的《稅法》和2003 年頒布的《稅法修正法》為柬埔寨稅收制度提供法律依據。

       主要稅賦和稅率

       現行賦稅體系包括的主要稅種是：利潤稅、蕞低稅、預扣稅、工資稅、增值稅、財 產轉移稅、土地閑置稅、專利稅、進口稅、出口稅、特種稅等。

       【利潤稅】利潤稅應稅對象是居民納稅人來源于柬埔寨或國外的收入，及非居民納稅人來源于柬埔寨的收入。稅額按照納稅人公司類型、業務類型、營業水平而確定使用 實際稅制、簡化稅制或預估稅制計算。除0%和9%的投資優惠稅率外，一般稅率為20%， 自然資源和油氣資源類稅率為30%。

       【蕞低稅】蕞低稅是與利潤稅不同的獨立稅種，采用實際稅制的納稅人應繳納蕞低 稅，合格投資項目除外。蕞低稅稅率為年營業額的1%，包含除增值稅外的全部賦稅， 應于年度利潤清算時繳納。利潤稅達到年度營業額1%以上的，納稅人僅繳納利潤稅。 

       【預扣稅】居民納稅人以現金或實物方式支付居民的，按適用于未預扣稅前支付金 額的一定稅率預扣，并繳納稅款。稅率有15%、10%、6%和4%四種。從業居民納稅人 向非居民納稅人支付利息、專利費、租金、提供管理或服務的報酬、紅利等款項的，應 按支付金額的14%預扣，并繳納稅款。 

       【工資稅】工資稅是對履行工作職責獲得工資按月征收的賦稅。柬埔寨居民源于境 內及境外的工資，及非居民源于柬埔寨境內的工資應繳納工資稅，由雇主根據以下分段 累進稅率表預扣。

       【增值稅】增值稅按照應稅供應品應稅價值的10%稅率征收。應稅供應品包括：柬 埔寨納稅人提供的商品或服務；納稅人劃撥自用品；以低于成本價格贈與或提供的商品 或服務；進口至柬埔寨的商品。對于出口至柬埔寨境外的貨物，或在柬埔寨境外提供的 服務，不征收增值稅。 

       【其它稅賦】柬埔寨其他稅種及稅率或稅額如下表所示：